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扣税凭证10大热点问题(下)
发表于 2018年09月25日 浏览:
文章导读:话借上文,继续为您梳理扣税凭证新政中的常见问题,违规的风险很大,建议您多了解一下财务新政策!...
话借上文,继续为您梳理扣税凭证新政中的常见问题,违规的风险很大,建议您多了解一下财务新政策!
 
问题七、企业取得的哪些发票与凭证不得作为税前扣除凭证?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条规定:
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。
简而言之,企业取得的“不合规发票”与“不合规其他外部凭证”不得作为税前扣除凭证。
 
问题八、企业未取得或者取得不合规税前扣除凭证如何采取补救措施?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十三条、第十四条相关规定:
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。
税前扣除热点问题

 
问题九、取得税前扣除凭证的时间有何具体要求?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十五条、第十六条及政策解读相关规定:
企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证,但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证,为此,《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
情形一、汇算清缴期结束前的税务处理
(一)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。
(二)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。
(三)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
情形二、汇算清缴期结束后的税务处理
(一)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。
(二)税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。
 
问题十、业务真实情况下企业取得虚开增值税专用发票该如何处理?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条至第十六条相关规定可知:
虚开增值税专用发票属于不合规发票中的一种,企业是不能凭不合规发票作为税前扣除凭证的。那么,如何采取补救措施呢?按情形可以分为以下两种。
情形一、在当年企业所得税汇算清缴期结束前发现
措施一:企业取得的虚开增值税专用发票,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方换开真实发票。换开后的发票经核实符合规定的,可以作为税前扣除凭证。
措施二:实务中,虚开发票企业往往会走逃成为非正常户,企业受骗取得虚开发票以后能够找到开票方重新换开真实发票的难度很大,一旦无法换开发票可以采取以下步骤补救。
(一)取得无法换开发票原因的证明资料,包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料;
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
需要注意的有两点,一是第一项至第三项为必备资料,若六项内容都具备更有助于证明业务的真实性;二是企业付款方式一定要为非现金方式,若企业采取的是现金方式支付,那么即便企业取得了其他五项证明资料也是不能税前扣除的。
情形二、汇算清缴期结束后由税务机关发现
 
新的政策总是在不断的变化,每一项都关乎的企业的生存和发展,如果您没有专业的会计,对于企业来说也是一种风险,青岛中文财税可以为您提供财务外包的服务,让您的企业没有后顾之忧!
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